Налог на криптовалюту в Украине: все, что нужно знать

В феврале 2022 года Верховная Рада Украины приняла закон «О виртуальных активах», который фактически перевел криптовалютную деятельность в правовое поле и установил принципы регулирования операций с цифровыми деньгами. Однако все это время закон не вступал в силу, так как требовалось внести соответствующие изменения в Налоговый кодекс Украины.

И вот наконец-то в начале ноября 2023 года был зарегистрирован законопроект об особенностях налогообложения криптовалют, который разрабатывался больше года. Принятие этого документа станет завершающим этапом на пути полной легализации криптовалют в Украине.

Так, закон «О виртуальных активах» впервые внедряет правовые основы функционирования деятельности, связанной с оборотом криптовалюты в Украине, а также устанавливает ответственность за нарушение правил. С ним криптопользователи имеют возможность полностью на легальных основаниях покупать и продавать цифровые монеты, вносить их в налоговые декларации, а также открывать криптобизнесы и реализовывать различные криптопроекты.

Украинские и иностранные предприятия могут законно осуществлять операции с виртуальными активами, открывать банковские счета, оплачивать налоги и оказывать услуги в криптонаправлении. И что еще немаловажно, все участники криптодеятельности могут защищать свои права и интересы в судебном порядке.

Сам по себе закон 2021 года «О виртуальных активах» является рамочным, он определяет лишь общие правила игры. А вот целью законопроекта о налогообложении криптобизнеса является обновление этого документа, адаптирование его под европейские стандарты регулирования, а также внедрение соответствующих обновлений в Налоговый кодекс, что позволит полностью узаконить криптовалюты и ввести налоги на криптодеятельность. Ожидается, что налоговый режим вступит в силу уже в 2024 году и тем самым выведет криптосектор из тени.

Законопроект о налоге на крипту: особенности налогообложения

Обязательным условием для ведения законной криптодетяельности на территории Украины является лицензирование. Так, если предприятие хочет оказывать соответствующие услуги, потребуется получить разрешение регулирующего органа. Размер уставного капитала зависит от вида предпринимательской деятельности — для украинцев он варьируется от 19 тыс. до 38 тыс. евро, а для иностранных предпринимателей составит от 96 тыс. до 193 тысяч евро. Разрешение предоставляется сроком на 1 год, после чего может быть продлено. Стоимость непосредственно покупки лицензии — от 68 тыс. до 136 тыс. грн для украинцев и от 340 тыс. до 680 тыс. грн для иностранных предприятий.

Важно понимать, что на сегодняшний день законом предусмотрено налогообложение именно для предпринимателей, которые хотят оказывать услуги в криптосфере. Физические же лица будут иметь льготный период сроком до 5 лет — сегодня транзакции с цифровыми активами облагаются налогом по ставке 5% НДФЛ и 1,5% военного сбора и не облагаются НДС. А вот после завершения льготных условий налогообложение увеличится до 18%.

Продавать созданные монеты можно будет с налоговой ставкой 5%. Кстати, если юридическое лицо оказывает только связанные с криптографическими валютами услуги, то сбор будет всего 5%. А вот если эта отрасль будет не единственным видом деятельности, тогда компаниям нужно будет выплачивать стандартные 18%.

Если налогоплательщик владеет виртуальными активами, это еще не значит, что это необходимо указывать в налоговой декларации. Декларированию подлежат только доходы, заработанные путем проведения операций с криптой. Выплачивать налог на прибыль необходимо из прибыли от криптоопераций, другими словами речь идет о положительной разнице между доходами от продажи криптовалюты и расходами, связанными с ее покупкой или добычей.

Так, если монета или токен куплены за 10 000 грн, а проданы за 11 000 грн, то налогообложению подлежит только разница, то-есть 1000 грн. Эта концепция налогообложения заимствована из опыта западных стран.

Документ о налогообложении криптовалют: критика и прогнозы

Рынок ко всему этому относится весьма неоднозначно. Одна из главных причин недовольства в криптосообществе — налоговая ставка. Михаил Чобанян, основатель биржи Kuna, убежден, что налог 19,5% для физических лиц не позволит Украине оставаться конкурентоспособной на фоне ЕС, США и стран Азии. Юрий Бойко, член НКЦБФР, говорит, что принципы налогообложения крипты устанавливали в соответствии с текущим законодательством, а меньший процент налогов за покупку крипты по сравнению с покупкой акций приведет к неравным условиям экономического климата.

Еще один неоднозначный момент — подсчет доходов и убытков. Криптопользователи должны будут это делать самостоятельно, но совсем неизвестно, как органы будут контролировать криптооперации и устанавливать правдивость и достоверность предоставленной в налоговой декларации информации. Юрий Бойко согласен, что контролировать крипту невозможно, но можно отслеживать разницу и облагать налогом именно ее.

В целом Михаил Чобанян считает, что все это является подражанием западному опыту. Бойко из НКЦБФР не отрицает этого и добавляет, что документ позволит работать по стандартам ЕС.

Сложно делать какие-либо прогнозы, но уже понятно, что путь этого законопроекта в парламенте вряд ли будет легким. Определенно точно будут вопросы, замечания и согласования со стороны Министерства цифровой трансформации и Национального банка.

Мировая практика: как криптовалюты облагаются налогом в 2023 году

В большинстве стран мира прибыль от покупки и продажи криптовалют облагается налогом как прирост капитала. Это означает, что цифровые активы обычно следуют тем же налоговым правилам, что и другие инвестиции, такие как акции.

Налоги на прирост капитала применяются, когда инвесторы получают прибыль от продажи актива. Другими словами, криптоинвесторы платят налоги только тогда, когда продают свою криптовалюту, а не когда покупают или держат ее. Ставка налога на прирост капитала, которую будут платить инвесторы, зависит от четырех ключевых факторов:

• страна, в которой инвестор платит налоги;

• как долго инвестор держал свою криптовалюту;

• общий годовой доход инвестора;

• общая сумма, которую инвестор заработал на продаже криптовалюты.

Особенно важен общий годовой доход инвестора — ставки налога на прирост капитала варьируются в зависимости от уровня дохода человека во многих странах. Некоторые государства облагают налогом прибыль от криптовалют как обычный доход, а не прирост капитала. Это может привести к тому, что инвесторы будут платить более низкую ставку налога на свою криптовалюту или даже вообще не будут платить налоги, если их доход ниже определенного порога. Кроме того, прибыль от определенных видов деятельности, связанных с криптовалютой, таких как майнинг, облагается налогом как обычный доход.

В мировом контексте законопроект о налогообложении цифровых монет вместе с уже принятым законом «О виртуальных активах» позволят создать благоприятные условия для развития криптоиндустрии и усилить инвестиционный потенциал Украины на глобальном крипторынке.